淄博市審計(jì)局關(guān)于印發(fā)淄博市內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)監(jiān)督實(shí)施細(xì)則的通知

各區(qū)縣人民政府，高新區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、文昌湖區(qū)管委會(huì)，市政府各部門，各有關(guān)單位，各大企業(yè)，各高等院校：

經(jīng)市政府同意，現(xiàn)將《淄博市內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)監(jiān)督實(shí)施細(xì)則》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

淄博市審計(jì)局

2016年10月27日

淄博市內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)監(jiān)督實(shí)施細(xì)則

第一條  為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，促進(jìn)我市內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《山東省審計(jì)條例》《山東省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和《淄博市人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見》（淄政發(fā)〔2015〕16號(hào)）等規(guī)定，制訂本實(shí)施細(xì)則。

第二條  全市審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)依法屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象單位的內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，包括本級(jí)各部門、地方國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織、鎮(zhèn)（街道）、開發(fā)區(qū)（新區(qū)、園區(qū)），以及法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他單位的內(nèi)部審計(jì)工作。

第三條  市及各區(qū)縣審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督機(jī)構(gòu)與各業(yè)務(wù)科室應(yīng)建立健全指導(dǎo)監(jiān)督機(jī)制，切實(shí)履行對(duì)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象內(nèi)部審計(jì)工作的綜合和業(yè)務(wù)指導(dǎo)監(jiān)督職責(zé)。

第四條  指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)主要包括：

（一）研究制定加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展規(guī)劃、規(guī)章制度和相關(guān)措施，并推動(dòng)落實(shí)；

（二）指導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)監(jiān)督對(duì)象依法建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開展內(nèi)部審計(jì)工作；

（三）市審計(jì)局履行對(duì)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)監(jiān)督職責(zé)；

（四）指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)工作開展。

第五條  審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)監(jiān)督方式主要有：結(jié)合日常審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)、專門監(jiān)督檢查和專項(xiàng)指導(dǎo)交流等三種方式。

結(jié)合日常審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)是指各業(yè)務(wù)科室開展日常審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作開展情況進(jìn)行檢查，檢查結(jié)果作為對(duì)該單位內(nèi)部控制建設(shè)情況或領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況的評(píng)價(jià)內(nèi)容。

專門監(jiān)督檢查是指審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際需要，對(duì)屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、制度規(guī)范、質(zhì)量控制、工作成效等方面，實(shí)施專門的督導(dǎo)檢查。

專項(xiàng)指導(dǎo)交流是指審計(jì)機(jī)關(guān)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)需要，通過設(shè)立內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)員對(duì)接服務(wù)、舉辦培訓(xùn)班、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、參加統(tǒng)一組織項(xiàng)目等方式，指導(dǎo)提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與價(jià)值。

第六條  監(jiān)督評(píng)價(jià)單位內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)包含以下內(nèi)容：

（一）單位內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)情況。是否按要求建立了內(nèi)部審計(jì)制度；內(nèi)部審計(jì)工作是否獨(dú)立開展；內(nèi)部審計(jì)工作是否與財(cái)務(wù)工作的職責(zé)分離；單位主要負(fù)責(zé)人是否直接分管負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作。

（二）單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)情況。對(duì)法律法規(guī)明確要求建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、配備專職審計(jì)人員的單位，檢查是否設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是否配備足夠職業(yè)勝任能力的專職內(nèi)部審計(jì)人員。

（三）單位內(nèi)部審計(jì)職責(zé)履行情況。是否實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)本單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理，包括重要資金、重大項(xiàng)目、下屬單位黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部及領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督的全覆蓋；是否按內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等要求建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度；職責(zé)是否履行到位，能否在促進(jìn)完善組織治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、保障科學(xué)決策、加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約等方面發(fā)揮應(yīng)有作用；是否重視審計(jì)整改與審計(jì)建議落實(shí)。

第七條  健全完善單位內(nèi)部審計(jì)工作制度：

（一）實(shí)行審計(jì)計(jì)劃管理制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要根據(jù)本單位的中心任務(wù)和上級(jí)有關(guān)部署，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納入審計(jì)計(jì)劃管理的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行督導(dǎo)。

（二）實(shí)行定期審計(jì)制度。單位每年至少組織對(duì)本級(jí)和所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)，也可結(jié)合實(shí)際開展財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制、績(jī)效、專項(xiàng)資金以及所屬單位主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面的審計(jì)，形成定期審計(jì)與重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合，事前、事中與事后審計(jì)相結(jié)合，財(cái)務(wù)審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制。

（三）建立社會(huì)審計(jì)誠(chéng)信管理和信息共享制度。單位委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)的目標(biāo)、內(nèi)容提出明確要求，并對(duì)審計(jì)過程及質(zhì)量進(jìn)行跟蹤和評(píng)價(jià)，確保審計(jì)效果。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要將本單位利用社會(huì)審計(jì)的有關(guān)情況報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)，由審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)自身購買社會(huì)審計(jì)服務(wù)情況以及對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具報(bào)告的核查情況建立資料庫，對(duì)參與審計(jì)服務(wù)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)建立誠(chéng)信檔案，與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)共享，為單位選聘社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)提供參考。

（四）健全審計(jì)工作報(bào)告制度。單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要每半年向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送一次內(nèi)部審計(jì)工作情況，每年12月初提交內(nèi)部審計(jì)綜合報(bào)告。審計(jì)機(jī)關(guān)要定期進(jìn)行調(diào)查和監(jiān)督，并向同級(jí)政府報(bào)告。

第八條  審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督檢查評(píng)價(jià)檔案，并據(jù)此確定內(nèi)部審計(jì)工作成果的利用程度與方式。對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度健全、工作水平較高的單位，審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)工作需求，組織開展同步審計(jì)，聘請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)入審計(jì)組承擔(dān)審計(jì)任務(wù)或參與專項(xiàng)審計(jì)事務(wù)；對(duì)各單位通過內(nèi)部審計(jì)作出的事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、結(jié)論明確的審計(jì)結(jié)果，同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)核實(shí)后可直接利用。

第九條  對(duì)未按規(guī)定建立內(nèi)部審計(jì)制度，開展內(nèi)部審計(jì)工作的單位，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其改正。

（一）未建立內(nèi)部審計(jì)制度或未按要求明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令單位限期改正；

（二）內(nèi)部審計(jì)未發(fā)揮應(yīng)有作用，對(duì)本單位重大問題未發(fā)現(xiàn)、未揭示或未要求糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建議單位調(diào)整內(nèi)部審計(jì)主要負(fù)責(zé)人；

（三）檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員玩忽職守，出現(xiàn)重大審計(jì)事項(xiàng)錯(cuò)漏、重大線索遺失和對(duì)重大違紀(jì)、違法事項(xiàng)不披露的或者未按規(guī)定履行審計(jì)工作職責(zé)的，要依法追究?jī)?nèi)部審計(jì)人員責(zé)任。

第十條市審計(jì)局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督工作的檢查考核，并列入對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)年度考核內(nèi)容之一。

第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)機(jī)構(gòu)和各業(yè)務(wù)科室應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，密切合作，成果共享。要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的指導(dǎo)，充分發(fā)揮協(xié)會(huì)在行業(yè)管理中的作用。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)要按照法律、規(guī)章和協(xié)會(huì)章程的要求開展活動(dòng)，自覺接受審計(jì)機(jī)關(guān)、民政部門指導(dǎo)和監(jiān)督，積極開展內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)教育，廣泛開展先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)與交流，服務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)與內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值的提升。

第十二條本實(shí)施細(xì)則自2017年1月1日起施行。



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