各市財政局，省直各委、辦、廳、局，省高法院，省檢察院，各民主黨派山西省委，有關人民團體：

自2014年《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會[2012]21號）（以下簡稱《內控規范》）實施以來，我省各級行政事業單位進一步加強內部控制建設，建立健全相關制度，貫徹執行《內控規范》，不斷提升財務管理水平，保障各項經濟活動穩健高效運行,取得了初步成效。但仍有一些單位對內部控制建設重視不夠，風險防范意識薄弱，內部控制制度有待進一步完善；一些單位雖建立了相對完善的內部控制制度，但缺乏有效的執行手段和措施，相關規定要求不能落到實處。為認真貫徹黨的十八屆四中全會精神，落實財政部《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會[2015]24號）要求，全面推動我省行政事業單位開展內部控制建設工作，進一步提高行政事業單位的管理水平和服務能力，加強廉政風險防控機制建設，結合我省行政事業單位內部控制建設工作實際，現就全面推進我省行政事業單位內部控制建設實施工作提出以下意見。

一、充分認識實施內部控制的重要意義

（一）實施內部控制是全面推進依法治國的重要基礎。黨的十八屆四中全會提出了依法治國的戰略部署，行政事業單位作為國家權力機關的執行機構和各項基本政策的實施主體，其一切經濟社會活動都必須符合法律法規的相關要求。通過健全有效的內控機制，完善相關制度、實施措施和執行程序，為行政事業單位履行職能、實現控制目標進行自我約束和規范，確保單位在法律法規和政策允許的基本框架下行使職能，提高行政事業單位依法行政的能力，為全面推進依法治國奠定堅實基礎。

（二）實施內部控制是提升公共服務效率的重要舉措。內部控制具有測評風險、查找隱患、堵塞漏洞、提升管理等功能，通過實施內部控制，實現行政事業單位業務管理和財務管理的程序化、標準化和信息化，將制衡機制嵌入單位制度建設中，使各項制度有機銜接，滿足單位全面管控經濟活動、防范業務風險的需要，促進單位規范管理，保障單位業務穩健高效運行，有助于提升單位管理水平和公共服務效率。

（三）實施內部控制是促進黨風廉政建設的重要手段。實施內部控制，利用完善的內部控制制度限制權力的濫用，規范權力行使，運用制衡機制堵塞單位經濟活動管理中的漏洞，把權力關進制度的籠子，減少自由裁量權的空間，消除隱患，有助于建立健全權力運行的制約和監督體系，加強廉政風險防控機制建設，推動建設廉潔高效的服務型政府。

二、工作原則

（一）全面性原則。內部控制應當貫穿行政事業單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，涵蓋單位預算業務、收支業務、政府采購業務、資產管理、建設項目管理以及合同管理等各項經濟活動，實現對經濟活動的全面控制。

（二）重要性原則。在全面控制的基礎上突出重點，應當關注單位重要經濟活動的重大風險，特別是涉及內部權力集中的財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等重點領域和關鍵崗位，合理配置權責，細化權力運行流程，明確關鍵控制節點和風險評估要求，采取科學的管理手段和嚴格的控制措施，提高內部控制的針對性和有效性，確保不存在重大漏洞。

（三）制衡性原則。內部控制應當在行政事業單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督機制，不相容崗位相互制衡，決策、執行和監督環節相互分離，確保監督工作獨立、客觀開展。

（四）適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定，圍繞行政事業單位的中心工作，適應單位的實際情況，并隨著外部環境的變化、并隨著單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

三、工作目標

（一）確保經濟活動合法合規。通過實施《內控規范》，保證單位的經濟活動在法律法規的范圍內進行，符合有關預算管理、財政國庫管理、資產管理、建設項目管理、會計管理等方面相關規定，避免違法違規行為的發生。

（二）確保國有資產安全和使用有效。將資產管理與預算管理、政府采購管理等相結合，優化資源配置，充分發揮資產效能，確保資產安全，提高財政資金使用效益。

（三）確保財務信息真實完整。通過加強會計核算和預算、決算管理，確保財務信息真實完整，強化財務信息分析和結果運用，為監督管理提供信息支持。

（四）有效防范舞弊和預防腐敗。通過建立相互制約和監督機制，加強對經濟活動的風險防范與管控，實現事前、事中和事后全過程的監督和控制，防范舞弊和預防腐敗。

四、工作內容

（一）建立健全內部控制體系，強化內部流程控制。單位應當在主要負責人直接領導下，全面建立適合本單位實際情況的內部控制體系，已建立并實施內部控制的單位，應當對本單位內部控制制度進行自我評價、對照檢查，針對存在的問題進一步健全制度。

（二）建立內部控制報告制度，促進內部控制信息公開。單位應當積極開展內部控制自我評價工作，推進內部控制信息公開，逐步建立規范有序、及時可靠的內部控制信息公開機制。

（三）推進內部控制信息化建設，確保制度落到實處。將內部控制嵌入到單位業務流信息處理過程，實現業務流與信息流的有機統一，對關鍵環節、關鍵節點、主要風險等進行實時防范和控制，并做到過程留痕和責任可追溯。加強內控監督檢查，加大考評問責力度。

（四）建立健全內部控制的監督檢查和自我評價制度。通過日常監督和專項監督，檢查內部控制實施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環節。

五、工作步驟

行政事業單位應當根據《內控規范》的要求，建立適合本單位實際情況的內部控制體系，有序推進各項工作。

（一）成立內控領導機構。按照《內控規范》第六條規定：“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責”的規定，各單位負責人要牢固樹立主體責任意識，主持制定工作方案，確定牽頭部門，明確工作分工，配備工作人員，健全工作機制，高度重視內部控制責任機制，指定專門人員負責《內控規范》實施工作，層層落實工作責任，組織、推動本單位內部控制建設，并對建立與實施內部控制的有效性承擔領導責任。

（二）查找單位經濟活動風險。結合本單位實際情況，對單位的預算業務、收支業務、政府采購業務、資產管理、建設項目管理、合同管理等各項經濟活動進行全面梳理，明確各項業務的目標、范圍、內容、流程、環節以及相應的部門崗位。按照決策、執行和監督相分離原則，明確各個業務環節的內容和業務崗位的職責。并從各個業務所面臨的內外部環境入手，運用多種手段進行風險的定性和定量評估。

　　（三）制定風險應對策略。通過對風險進行排序和分析，制定具體而適用的應對策略，尤其對財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等權力集中的部門和崗位，必須實行分事行權、分崗設權、分級授權及定期輪崗，將風險控制在可承受范圍內。

（四）健全并保證內控制度施行。按照不同的風險應對策略，根據《內控規范》要求并結合單位實際情況，制定有針對性的各項內部控制管理制度，形成業務流、資金流和信息流的制度體系，明確各個部門、崗位和相關工作人員的分工和責任，形成《單位內部控制規范手冊》，并根據業務發展和風險變化不斷給予調整與完善。

（五）充分運用現代技術手段。內部控制將單位的業務管理與財務管理實現了有機的結合，需要信息系統的支撐。將內部控制嵌入單位管理信息系統之中，實現內部控制的程序化和常態化，改變單位各項經濟活動分塊管理、信息分割、信息“孤島”的局面，使單位領導改變傳統管理方式，集中精力處理重大問題，進一步提高管理效率。

（六）加強內部控制制度的監督與評價。充分利用廉政風險防控機制和外部審計、財政監督檢查結果等，由單位審計部門或紀檢監察部門牽頭定期開展本單位內部控制監督檢查和自我評價工作，認真整改，進一步完善《單位內部控制規范手冊》。

六、工作要求

（一）各級財政部門做好本級行政事業單位內部控制建設實施的推動工作

1．大力開展宣傳。將《內控規范》重要意義、基本原則、主要內容灌輸到每個行政事業單位中，在行政事業單位形成注重風險防范、強化責任意識的風氣，為貫徹實施《內控規范》營造良好的輿論氛圍和社會環境。

2．加強專業培訓。將《內控規范》作為會計人員繼續教育的重點內容，在全體會計人員中普及內部控制基本知識，指導行政事業單位內部控制建設的實務操作，確保培訓工作取得實效，注意培養和建立專家隊伍，開展好咨詢服務。

3．強化督導檢查。各級財政部門要加強對本級行政事業單位內部控制建設與實施情況的監督檢查，將監督檢查結果、內部控制自我評價情況和審計情況作為安排財政預算、實施預算績效評價與中期財政規劃的參考依據。各預算單位內部控制自我評價情況應當作為部門決算報告和財務報告的重要組成內容進行報告。

4．加強部門聯合。內部控制工作推動中要加強與審計、監察等部門的溝通協調和信息共享，形成合力，定期對行政事業單位實施內部控制建設進行指導，共同督促各個行政事業單位做好《內控規范》的執行工作。

5．注意挖掘典型。各級財政部門可以采用調研、座談、信息交流等多種方式，跟蹤《內控規范》實施動態，幫助解決《內控規范》執行中遇到的具體問題，并及時總結內部控制建設工作先進經驗、典型案例，供各單位學習借鑒。

（二）省直各主管部門做好本部門（系統、行業）內部控制建設的組織工作

1．建立責任機制。各主管部門要加強對本部門（系統、行業）內所有單位的內部控制建設實施工作的組織領導，建立內部控制建設的責任機制，指定專門機構和專門人員負責《內控規范》實施工作，層層落實工作責任。同時應高度重視和大力支持單位內部跨部門的溝通協調和通力合作。

2．強化專業指導。行政事業單位內部控制是一個復雜的體系，涉及到預算業務、收支業務、政府采購業務、資產管理、建設項目、合同、內外監督等各項經濟活動，需要單位內部的各有關部門和崗位加強溝通、相互協調，形成聯動機制。各主管部門要協調組織系統內外的專業力量，及時幫助本系統各單位解決實施中遇到的問題。

3．加強對本部門（系統、行業）各單位《內控規范》實施情況監督檢查。在實施中要根據各單位具體情況和《內控規范》的要求，抓住內部管理制度、業務流程再造、內部控制自我評價等內部控制建設的重要環節，建立適合本系統實際情況的實施方案和操作規程，依托信息化建設，采取有效措施，將《內控規范》真正落到實處。

（三）各級行政事業單位做好本單位內部控制建設的實施工作

1．建立“一把手”負責制。各單位負責人要牢固樹立責任主體意識，高度重視內部控制建設，切實加強《內控規范》實施工作的組織領導，有效運用不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開等內部控制基本方法，扎實做好內部控制建設和完善工作，并持之以恒地帶頭貫徹執行。

2．健全實施機構。各單位要按照《內控規范》的要求，單獨設置內部控制職能部門或確定內部控制牽頭部門，負責組織協調內部控制工作，要注重發揮內部審計、紀檢監察、政府采購、基建、資產管理等部門或崗位在內部控制中的作用，共同做好《內控規范》的實施工作。

3．積極協調配合。內部控制涉及預算、收支、政府采購、資產管理、建設項目、合同管理等各項經濟活動，也涉及信息化建設等各項工作，需要單位內外各有關部門和崗位加強溝通、相互協調，形成聯動機制，加強溝通協調，明確工作分工，齊抓共管，形成合力。

4．全力按時推進。各單位要按照本意見確定的總體要求、主要任務和時限要求，認真抓好內部控制建設，確保制度健全、執行有力、監督到位。已經建立并實施內部控制的單位，應當按照本意見和《內控規范》要求，對本單位內部控制制度的全面性、重要性、制衡性、適應性和有效性進行自我評價，并針對存在的問題，抓好修訂整改，進一步健全制度，確保內部控制有效實施。尚未建立內部控制或內部控制制度不健全的單位，必須于2016年底前完成內部控制建立和實施工作。

　　　　　　　　　　　　　　山西省財政廳

　　　　　　　　　　　　　　2016年8月12日