金偉健

　　內部控制的基本要素包括五個方面：控制環境、風險評估、控制措施、信息與溝通和監督檢查。

　　財政部門內部控制沒有按照傳統內部控制制度的模式單獨強調控制環境的建立，但黑龍江省牡丹江市財政局根據自身工作的特點，從細化管理和完善流程入手，結合時效性與可行性，提出了關于責任分解、內容對應和責任追究三個方面的機制建設，在保持協調和提高效率等方面進行了積極的嘗試。

　　責任分解 

　　責任分解包括牽頭、分段、節點和收尾四個方面的具體內容。

　　牽頭是將工作的責任明確化。

　　牽頭科（處）室是每一項財政工作的具體推進主體，每一項工作都要有牽頭的科（處）室。牽頭科（處）室需要對負責牽頭的財政具體工作進行整體謀劃、組織協調和匯總上報，既要監督工作的完整過程，也要關注工作的具體實施步驟，并可以針對相關內容提出改進和完善方案。

　　業務科（處）室在按照三定方案的職能界定或領導的具體部署開展工作時，就成為自然的牽頭科（處）室。對財政日常資金的管理和專項資金的管理是業務科（處）室的基本職能，業務科（處）室要牽頭管理好各自分管的財政資金。

　　未按照或不能按照科（處）室業務類型分類的工作，包括業務內容未確指或不同科（處）室業務內容交叉等方面，需要按照領導預先的計劃安排或臨時布置來確定牽頭的科（處）室。

　　分段是將工作的流程清晰化。 

　　按照牡丹江市財政局權力運行規范機制所規定的業務流程，一項完整的財政工作可以分為若干個小部分，每一部分的操作流程也有嚴格的規范。分段的目的是將一個完整工作的責任明確到不同科（處）室、將梗阻問題產生的區間具體化，同時，分段還可以針對具體問題而有的放矢，提高工作效率。

　　各業務科（處）室需將各自科（處）室職能范圍內的工作分段，區別劃定屬于科（處）長的工作區間段和科員的工作區間段，科員和科員之間也需要區別劃定各自的工作區間段。要達到隨時可界定一項工作的進展位置，即工作正處于哪個分段區間。

　　需不同業務科（處）室之間協調配合的工作也要進行分段。同樣需要達到隨時可界定一項工作的進展位置，即工作正處于哪個科（處）室，直至精確到具體的分段區間。

　　節點是將工作的人員公開化。

　　根據各業務科（處）室的具體分工，每名財政干部的工作任務是相對確定化的。節點設計可以將工作的進行狀態精確到具體的個人。處于節點上的個人，無論是科（處）長還是科員，既是節點工作的實際操作者，也是節點工作的第一責任人。

　　在節點狀態下，財政局每一名干部職工的工作狀態都是公開化的，節點的暢通性和效率性直接體現節點人員的能力和水平，所以，節點設計有利于對財政干部的綜合考評。

　　處于綜合節點狀態下的財政干部，無論是科（處）長還是科員，都需要將節點的內容進一步層次化，即不同的工作事項在節點通過或停留的狀態一定是清晰的。

　　收尾是將工作的結果規范化。 

　　每項財政工作的進行，都需要經過不同層面的領導簽批，都需要經歷不同科（處）室、不同人員的審核，因此，對一項工作從頭到尾的完整記錄和歸檔，既有利于復查，也有利于還原經過，總結經驗。

　　收尾工作是對整個業務流程的總結。因為收尾工作處于業務流程的最后環節，所以，一般由牽頭科（處）室來操作，以便劃上一個完整的句號。不由牽頭科（處）室來收尾的工作，或者臨時更換收尾主體的工作，由誰收尾即需要誰完成對整個業務流程的總結。

　　收尾工作的一項重要內容是對各個流程環節的材料進行匯總。負責收尾工作的科（處）室保留原件，其他相關科（處）室保留復印件。對收尾材料的檢查結論，可以作為對業務科（處）室進行績效評價的一項依據。

　　內容對應 

　　內容對應包括“活活對應”“人活對應”和“人人對應”三個方面的具體內容。

　　“活活對應”要體現不同業務科（處）室之間的統一。

　　財政局內部不同科（處）室之間的差異性，是從行業領域和職能設置等方面進行的一種系統管理，其實質體現了一種財政行為。因此，很多財政工作的完成都離不開各科（處）室之間的統一協作。“活活對應”就是強調這種多角度的統一。

　　“應”與“盡”相對應。辦公室、預算科、國庫科、各業務科（處）室都作為一個環節獨立存在。但在一項具體業務上卻體現了統一與協調。從年初預算開始，經業務科室，到國庫年終報決，不但體現了應收盡收，還體現了應省盡省和應效盡效。需要從管理的角度進行評定，是否在年初即有“不應”的事項，如果年初是“應”的事項，而在年末出現了“不盡”的事項，那么就需要查找原因，尋求辦法，解決問題。

　　流程各環節相對應。財政的具體業務可以定義為資金在不同環節軌道上所展開的一種流動。這種資金流在各環節的安全、有效通過就是財政工作的具體形態。如果一條資金流動的效率低下，往往不是整條資金運轉過程都出現了問題，而是某個環節出現了問題。整頓不能無的放矢，要有針對性地解決具體環節的問題。因此，注重環節思維和環節管理是追求統一和協調的必要途徑。

　　“人活對應”要體現財政干部的業務工作水平。

　　雖然，財政工作是一項各個部門、眾多人共同配合的工作，但是，財政干部的個體狀態依然影響著財政工作的整體開展。要想在改革中謀求發展，離不開人的主觀能動性。財政干部要學會“跳出財政看財政”的思維，要從擴展財政思維入手，變財政為財會、財務及至財經思維。

　　“人人對應”要體現財政干部的溝通協作能力。

　　一根筷子很容易被折斷，但一把筷子卻不易折斷，這是集體的力量；一個鐵環長不過手臂，但一串鐵環卻可以搭建鐵索橋，這是集體的長度。財政工作是一臺精密的儀器，需要眾多如零件般的財政干部共同組建，才能保障機器正常運轉。

　　責任追究 

　　“責任追究”包括個人問責和領導問責兩個方面的具體內容。“責任追究”建立在“責任分解”和“內容對應”的基礎之上。沒有精細的“責任分解”，就會造成責任不明確，追究不到位；沒有系統的“內容對應”，就不會清楚界定問題的形成因素，不利于總結經驗、改進不足。 （作者單位：黑龍江省牡丹江市財政局）