原標(biāo)題為：中注協(xié)約談會計(jì)師事務(wù)所提示多次并購重組的上市公司內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險

2018年2月24日，中注協(xié)約談廣州正中珠江會計(jì)師事務(wù)所，提示多次并購重組的上市公司內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，近年來，不少上市公司并購重組頻繁，治理層和管理層變動較大，要重視由此對公司日常經(jīng)營和內(nèi)部控制有效實(shí)施產(chǎn)生的影響，以及內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險。中注協(xié)提示，對于此類上市公司，注冊會計(jì)師應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：

一是關(guān)注管理層舞弊風(fēng)險。注冊會計(jì)師應(yīng)保持高度的職業(yè)懷疑，充分評估上市公司頻繁實(shí)施重組的意圖，關(guān)注其是否具備合理的商業(yè)理由；檢查公司歷次重組的相關(guān)資料，關(guān)注重組相關(guān)費(fèi)用是否真實(shí)發(fā)生；警惕管理層為實(shí)現(xiàn)短期利益而操縱并購重組的可能性，特別關(guān)注公司針對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險而設(shè)計(jì)的相關(guān)內(nèi)部控制是否得到有效實(shí)施。

二是關(guān)注管理層頻繁變動對內(nèi)部控制的影響。注冊會計(jì)師應(yīng)了解、識別和測試由于治理層和管理層變動導(dǎo)致的內(nèi)部控制變化情況，以及對相關(guān)內(nèi)部控制制度產(chǎn)生的影響，尤其關(guān)注董事會和監(jiān)事會能否有效行使職權(quán)，管理層、治理層之間的信息溝通是否有效，在此基礎(chǔ)上，合理確定公司層面的控制風(fēng)險水平，制定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)策略。

三是恰當(dāng)評價控制缺陷的嚴(yán)重程度。注冊會計(jì)師應(yīng)高度關(guān)注可能表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象，恰當(dāng)評價識別的各項(xiàng)控制缺陷的嚴(yán)重程度，合理確定內(nèi)部控制審計(jì)意見類型，妥善處理審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷。

當(dāng)前，上市公司2017年年報(bào)已進(jìn)入密集披露期，各事務(wù)所及注冊會計(jì)師要始終堅(jiān)持質(zhì)量導(dǎo)向，切實(shí)強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制，高質(zhì)量完成年報(bào)審計(jì)工作。