財政內部控制是財政部門為履行公共財政職能，實現財政管理目標，通過規范業務流程，制定并實施科學合理的控制程序和方法，對財政風險進行有效識別、控制和監督的制度體系。黨的十八屆四中全會明確提出“強化內部流程控制，防止權力濫用”，內部控制建設被提升到新的高度，成為加強權力運行制約和監督、預防腐敗舞弊、實現國家治理的重要手段。

一、基本現狀

根據財政部、省財政廳要求，六盤水市財政局結合工作實際，建立行政事業單位內部控制體系，同時，制定了七類專項風險管理辦法，即對法律風險、政策制定風險、預算編制風險、崗位利益沖突風險等分別進行識別、評估、分級（重大風險和一般風險）、應對、監測和報告全過程管理的辦法。截至今年8月底，我市有758家一級、二級預算單位建設本單位的內控體系，其中645家由單位一把手擔任內控負責人，102家由分管財務領導擔任內控負責人，11家由其他分管領導擔任內控負責人；未成立內控小組的單位有4家。

財政部門在完善內部控制方面的主要做法：一是加強領導，明確職責。為確保內部控制建設工作有序進行，市本級及各縣區財政局成立了由局主要領導任組長、其他班子成員任副組長、各科（股）室負責人為成員的內部控制建設領導小組，從組織架構上做到工作有人抓，層層抓落實。二是強化制度建設。全市財政系統先后修訂和完善了36個制度，為內部控制基本制度、財政資金監督管理、非稅收入收繳、預算執行動態監控管理、差旅費報銷、辦公用品采購及管理、公務接待管理、車輛管理等方面提供了制度保障。這些制度的出臺充分保障了廉政風險防控效果，實現嚴格的過程控制，為監督懲戒和問責奠定了基礎。三是強化內控管理。利用信息化技術手段，建立了國庫集中支付流程，財政資金實行網上審批撥付，保證了財政資金安全、及時的撥付到用款單位。各縣區財政系統在應用信息化手段強化內控管理上也取得了一定的成效。如，盤州市財政局將各行政事業單位賬務納入財政大平臺進行監控,使局各業務科室可隨時對歸口預算單位的賬務處理情況進行動態管理，極大增強了財政監督能力；鐘山區財政局將預決算和“三公”經費公開納入各單位年度目標考核，有效提升財政資金撥付使用的透明度，進一步規范財政資金撥付程序和支付流程。四是強化內部監督。把強化對財政部門內部權力運行的制約、建立健全懲治和預防腐敗工作機制作為內審工作的出發點和落腳點，制定了《六盤水市財政局關于進一步明確財政資金監督管理責任的通知》，明確了財政內部監督的主體、職責、權限、內容。每年定期對局內部科室進行內部監督檢查，通過對財政收支、經費使用、資產管理、專項資金、銀行賬戶及執行財經紀律等情況的內部審計，對查出的問題，做到“三不放過”，即：問題不查清不放過，問題查清后不認真整改不放過，發現問題不建立針對性的長效機制不放過，確保查出問題整改到位。

二、存在問題

（一）部分單位內部控制觀念淡薄。部分基層財政工作人員缺乏財政內部控制理論知識點的了解，對財政內部控制的重要性認識不足，有的認為財政內部控制就是內部監督，是財政監督部門的職責，有的將財政內部控制與行政事業單位內部控制混為一談，認為只要貫徹落實好行政事業單位內部控制制度即可，建立財政內部控制制度沒有必要。

（二）財政內部控制制度建設有待加強。由于全省財政內部控制建設尚處于探索階段，內部控制制度建立時間尚短，體制機制運行還存在一些問題。我市部分行政事業單位、部分縣區財政內部控制制度，套用上級多、創新少，多是在《財政部內部控制基本制度（試行）》基礎上進行改動，缺少部門特色和創新。部分單位內部監督制度不是按照內部控制理念設計的，崗位職責分工不精細，難以對新常態下的財政資金的使用實施有效控制。

（三）缺乏有效內部控制監督。當前，財政監督工作重心仍為外部監督和事后監督，而在對財政部門的各項支出是否合理合法、能否保證按照預算法進行財政分配等方面缺乏有效監督。在財政改革不斷深化、財政管理不斷細化、預算執行情況和財政收支劃歸審計的現實情況下，財政監督更應當突出對內監督、事前監督、事中控制和管理性、績效監督的特征。

三、工作建議

（一）深化思想認識，提升內控制度的可執行性。大力宣傳內部控制工作的重要性及學習內部控制專業知識，并適時對財政人員進行內部控制業務指導、監督、評價，增強財政人員的內控意識，通過對各項財政業務進行梳理，制定相應崗位職責，對業務流程的各個節點進行風險評估和識別，針對識別出的風險制定相應的風險防范和管理措施，分別建立內部控制規范，從而做到事前風險識別、事中風險控制、事后績效評價。通過建立健全財政管理內部控制體系，并在本級財政部門嚴格執行，保證財政資金的安全性、規范性和有效性，提高財政效率，杜絕腐敗舞弊行徑，更好地發揮財政部門管理分配資金職能。

（二）加強內控監管，規范內控機制建設。按照“統一規劃、分步實施、逐步完善”的原則，建議將內部控制貫穿于財政工作決策、執行、監督全過程；制訂各項工作業務流程，對預算管理、資金撥付、專戶管理、會計核算、政府采購、國有資產管理、績效評價等業務環節不斷進行完善；對業務環節中的重大風險點，采取授權控制、歸口管理、流程控制等措施；建立不相容崗位相互分離機制，明確崗位職責；增強對權力運行的監督制約，推進內控與財政監督檢查業務的銜接融合，通過局內績效考核、內審和民生資金監督檢查等，開展內控考核，強化內控監管。

（三）加強監督，保障內控制度順利執行。在依法開展外部監督檢查的同時，著力強化在內控內審、資金管理等方面的內部監督職能，對內部控制建立與實施情況進行內部監督檢查和自我評價；強化內部控制執行的日常監督和專項監督，對財政內部控制制度制定和執行情況進行定期或不定期的日常檢查，及時發現問題、及時要求整改，并針對重大風險領域開展專項監督。